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日常解答| 收到虛開發票該如何正確處理?

發布時間:2020/12/15

作者:小勇

閱讀量:348

日常解答| 收到虛開發票該如何正確處理?

在日常工作中

我們總是避免不了會收到虛開發票

那么,如果收到了

我們應該怎么辦呢?


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現如今,市面上出現了很多虛開發票,買賣虛假發票等現象,有不少企業財務人員面對收到的虛假發票無從下手,不知該如何處理。

今天,小勇給大家整理了一些關于如果收到了虛開的增值稅發票,該如何正確處理的妙招!

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1、接受虛開增值稅專用發票,企業增值稅和企業所得稅如何處理?

一、增值稅:依據規定,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業已經進行抵扣,則應當將進項稅額轉出。

二、企業所得稅:如果不存在真實交易,虛開發票對應的支出不得在企業所得稅進行稅前扣除;如果存在真實交易且支出已經發生,根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定,企業在補開、換開發票或是按照規定提供相關資料后,虛開發票對應的支出允許稅前扣除,否則不得在發生年度稅前扣除。


2、收到了虛開的增值稅專用發票,企業就會被認定為虛開發票嗎?

不一定。

1、如果受票方不存在真實交易,且有“讓他人為自己”或“為自己”虛開的主觀故意,如支付開票費等,那么受票方存在虛開增值稅專用發票的行為,對于此種接受虛開增值稅專用發票的行為,不同的稅務機關可能會存在不同的定性。有的稅務機關會認為這是兩個行為,應分別定性為偷稅和虛開增值稅專用發票,數罪并罰;有的稅務機關認為這是一個行為,應當定性為偷稅,按涉嫌虛開增值稅專用發票移送公安。

2、如果受票方存在真實交易,且不存在“讓他人為自己”或“為自己”虛開的主觀故意,那么不能認定受票方有虛開增值稅專用發票的行為,此時,需要區分受票方是惡意接受還是善意接受。如果有證據表明受票方明知是虛開的發票仍然接受的,且造成稅款流失的,應當認定為偷稅;如果沒有證據表明受票方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的,則應歸于善意取得。



3、接受虛開增值稅專用發票,企業會受到何種行政處罰?

如果被定性為虛開增值稅專用發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

如果被定性為偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任

如果被歸于善意取得,則企業不會受到行政處罰。


4、如果移送公安機關,立案追訴標準及法律后果是什么?

(1)虛開增值稅專用發票罪

根據《最高人民法院關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》(法〔2018〕226號)的規定,虛開的稅款數額在五萬元以上的,以虛開增值稅專用發票罪處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金。即虛開增值稅專用發票罪的立案追訴標準是五萬元。

虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金。數額較大是指虛開的稅款數額在五十萬元以上。

虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。數額巨大是指虛開的稅款數額在二百五十萬元以上。

(2)逃避繳納稅款罪

企業被稅務機關定性為偷稅并進行行政處罰,經稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任。

若經稅務機關依法下達追繳通知后,企業不繳納稅款、滯納金及罰款的,逃避繳納稅款數額在五萬元以上并且占應納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。即逃避繳納稅款立案追訴標準是五萬元。

另外,企業五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的,再次達到逃避繳納稅款立案標準的,稅務機關應當將其移送公安機關。


該如何做好防范?

別怕,小勇給各位老板搜集了四大有效預防方法

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(一)交易前對銷售方做必要的了解,了解銷售方經營范圍、經營規模、是否具備一般納稅資格等方面,評估虛開風險,警惕虛開發票。
(二)盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到銷售方銀行賬戶內,如果對方提供的銀行賬戶信息與發票上注明的信息不一致時,應暫緩付款,對該業務做進一步核實。
(三)收到發票時,仔細核對增值稅專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容是否與實際相符。如果發現異常,應暫緩申報抵扣,并及時向稅務機關查證核實。
(四)購進貨物要注意取得和保存相關證據,一旦對方虛開增值稅專用發票給自身造成損失,可以依法向對方追償。


溫馨提示:一定不要買賣虛假發票!

一直以來,國家都嚴抓虛開發票,每年都有不少企業被查、被抓。

下滑不信請看

真實案例

深圳“鐵鍬1號”虛開騙稅案

近年來,國家嚴抓虛開發票騙稅企業及個人,深圳市國稅局聯合公安機關成功查處“鐵鍬1號”虛開增值稅專用發票和騙取出口退稅案,摧毀了以朱某某、黃某某、詹某、江某某等人為首的4個虛開發票團伙和以劉某某為首的騙取出口退稅團伙。該案涉案企業共265戶,涉案金額82.03億元,稅額13.95億元。經查實,以朱某某、詹某、江某某等人為首的虛開團伙購買、冒用他人海關進口增值稅專用繳款書虛抵進項并對外大肆虛開;以劉某某等人為首的騙稅團伙通過接受虛開發票、虛構資金流轉、低值高報的方式騙取出口退稅。深圳市國稅局已向下游受票企業所在地稅務機關發出《已證實虛開通知單》,同時向外貿出口平臺企業追繳已退稅款2.08億元。目前,該案已進入司法程序。


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